未来信息化背景下的审计工作与传统审计会有什么变化

未来信息化背景下的审计工作与传统审计会有什么变化

1．客观性原则。各地有各地的情况，每个审计机关也都有各自的情况，搞审计信息化要从客观实际和现实需求出发，当前最重要的是要防止贪大求全和“一窝蜂”。要做人力、物力和财力范围内的事，做到立足现实和长远打算相结合。2．重在应用原则。走审计信息化之路、目的是适应信息化社会的发展，更好的发挥审计免疫系统的功能，只有充分将其应用到审计实践中才能达到这一目的，否则搞再多的软硬件设施、装备都是摆设。3．开放性原则。金审工程的成果目前正在全面推广，这是审计信息化工作的统一要求，但各地审计机关在审计信息化工作中形成的有特色的工作方法、经验和成果应当予以继承和发展，不应轻易放弃，要鼓励“八仙过海、各显神通”。信息化工作不只是高层审计机关的事，应当是开放性的，各地工作中形成的好的成果，如专家经验、实用性强的小软件等，都应大力推广。4．全员参与原则。审计信息化涉及全部审计人员，在这场审计技术变革中，没有人可以作壁上观，否则就将失去审计的资格。

深刻理解李金华审计长讲的“审计信息化是一场革命”中的“革命”两字，既然是一场革命，必然会带来思维方式、审计方式、方法等一系列的变革。如果我们还是按照手工审计的方式来看待计算机审计的话，势必会使我们的计算机审计走入误区；如果还是用传统审计的方式去构建计算机审计平台的话，很可能计算机审计到不了位，今后还可能会走弯路、还会出问题。基层审计机关由于条件和环境的制约，基础设施建设相对滞后，就如何抓好审计信息化建设，结合基层审计机关的工作实际谈谈自己的一些浅薄认识。一是在审计对象上，一方面要对被审计单位计算机管理的数据进行审计；另一方面，要对被审计单位管理计算机的信息系统进行审计。尽管说当前无论从技术和方法上还比较难，但必须注意这个问题。为什么？因为如果被审计单位在计算机信息系统上面做了个假或者嵌入些违规的系统软件，那么对提供的数据无论怎么审也查不出“毛病”来。也就是说，如果不对信息系统的内部控制制度合规性检查的话，很多问题可能就发现不了。所以不仅要对数据进行审计，还要对管理数据的信息系统进行审计。二是在审计思维上，要从账目转向数据。单纯从财务数据上看，较难发现存在的问题，如果将财务数据与业务数据进行关联对比，就能够发现手工审计无法发现的问题。要探索数据式审计的作业模式，这将对审计思维方式、部门协作、人员分工、作业流程产生非常大的影响。这就是计算机审计不同于手工审计的最根本的区别。三是在审计方法上，从长远来讲，要从系统论、信息论的角度思考，运用计算机在趋势分析、对比分析、多维分析这方面的优势，对被审计单位所有信息系统进行审计监督，从中查找宏观性、机制性、规律性的问题。一些商业银行审计中的做法就是这样，先要对十几个账套进行关联度分析、再将有关联的数据进行对比分析，并编制计算机语言进行审计，把问题找出来。如果思维还是运用传统审计的查账方法，一本账一本账翻，很难做到，而且在人力物力上是无法承受的。将系统论运用到计算机审计中去，就是要求审计人员对获取的大量审计数据和信息进行加工处理，使之系统化、条理化、数字化，再将有价值的信息有机地组合起来，然后确定延伸线索，用计算机审计方式解决问题，制订计算机审计方案。当然，目前要达到这样的目标还很难，但在审计思维方式上必须按照这样的要求来思考。近期，可以在财政财务审计的同时，注重对业务活动的审计和效益审计，通过计算机审计，运用被审计单位的信息系统将业务活动审计包括绩效审计有机进行结合，通过业务活动数据很容易地对绩效进行分析。这是信息化给审计工作提供的新天地。四是在审计管理上，要应用信息技术建立科学的审计管理平台。审计署的“OA”“AO”两大系统的审计管理功能和内涵都是非常丰富的。就要把它们用好，用到位。