税务筹划的案例,税收策划的背景及意义

税务筹划的案例,税收策划的背景及意义

税收策划，又名税收筹划，就是纳税人在法律法规允许的范围内，通过合理安排经营活动和使用会计税收政策，达到在合规范围内税收负担最低（即节税）的目的。税收策划与偷漏税收性质完全不同，它是在对税法透彻掌握的基础上，对法规的有效运用，是合理的，也是合法的。
税种 不同税种有不同的法律规定，不同纳税人具体适用的税种也有所不同，所以，对各个不同的税种要分别策划节税方法，包括增值税、营业税、消费税、企企所得税等各个税种的策划。税种不同，策划要点也不同。比如，营业税节税策划主要从收入方面考虑，而企业所得税策划则要对收入、成本等综合考虑。
计税要素 税收的计算是税基乘以税率，因此，节税策划又分为税基策划和税率策划。税基策划通过缩小计税基数的方式来减轻税收负担；税率策划是指纳税人通过合法途径，适用较低的税率计税，减轻税负。
纳税主体 不同的纳税主体情况不同，适用的政策也可能有一定差别，税收策划也可分为不同纳税主体的策划。比如，大型企业集团与单一公司的策划就有所不同，其税收策划比单体公司更复杂，同时也有更多的方法可以运用，比如合理运用关联交易等方式。而国有企业与个体私营企业在节税策划方面也有所不同。
财务环节 企业财务运作主要是筹资和投资两个环节，两者都与税收有密切关系。筹资环节税收策划是设计一定的筹资方案使企业达到最大获利水平和税负减少的方法。筹资方案主要包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择。比如，银行借款利息可在所得税前抵减，而股东增加注资则不存在支付利息问题，从节税角度讲，前一种筹资方式比后一种方式要好。
投资环节税收策划是纳税人利用税法中对投资规定的有关减免税优惠，通过投资方案的选择，以达到减轻其税收负担的目的。包括企业注册类型、注册地区、投资行业的选择等等。如，投资国家鼓励的高新技术产业比投资一般的传统行业税收要优惠，投资各种经济技术开发区要比投资一般地区税收优惠等，这些都是投资环节税收策划的重要内容。
会计要素 即从资产、负债、所有者权益、收入、成本费用等各个会计要素入手进行策划，达到合理节税的目的。按会计要素进行节税策划主要是通过选择合理的会计政策来节税。
资产方面，主要涉及到资产的入账价值，比如房产税按企业自有房产的一定价值征税，它的入账价值就对计税多少有决定性影响。同时，资产入账价值还会影响今后摊销，对成本费用有影响。
负债方面，涉及到筹资方案选择、借款费用处理等，前面已有叙述。
所有者权益方面，主要涉及接受损赠、转增资本等税务处理问题。
收入方面，主要涉及收入确认标准、收入计算口径等。收入是许多税种的征税对象，从收入方面节税的方法也视不同税种而异。
成本费用方面，主要涉及折旧、摊销方法的选择，存货成本核算方法的选择、减值准备计提方法的选择等。
从企业来看，税收策划可以节省成本，有利于企业效益的最大化；从税务机关来看，企业进行税收策划意味着其对税法有透彻的了解，有利于税务机关依法治税和提高税务执法水平。