给外商缴纳的所得税的帐务处理

给外国企业缴纳的所得税的帐务处理

外商投资企业所得税缴纳的帐务处理

(一)缴纳所得税的帐务处理程序

外商投资企业的所得税缴纳实行按年计征、分期预交、年终汇算清交、多退少补的办法，如果没有扣减(或增加)调整项目，则计税所得额即利润总额。其帐务处理如下：

1．预交所得税时：

借：预交所得税 ×××

贷：银行存款——人民币户 ×××

2．年终计算出全年应交所得税时；

借：所得税 ×××

贷：应交税金——应交所得税 ×××

3．年终汇算清交、多退少补。

(1)当预交数小于应交数时，将本年度预交所得税转入“应交税金”帐户：

借：应交税金——应交所得税 ×××

贷：预交所得税 ×××

补交差额时：

借：应交税金——应交所得税 ×××

贷：银行存款——人民币户 ×××

(2)当预交数大于应交数时，将全年应交所得税数额自“预交所得税”帐户转入“应交税金——应交所得税”帐户后，“预交所得税”帐户的借方余额为本年度多交的所得税额。

借：应交税金——应交所得税 ×××

贷：预交所得税 ×××

在税务机关将多交税款退还企业时：

借：银行存款——人民币户 ×××

贷：预交所得税 ×××

(二)举例说明

例如，某企业每个季度应预交所得税4 000元，年终计算全年利润总额为58 000元，扣减时间性差额2 000元，调整应税所得额为60 000元。1～3季度已预交12 000元。时间性差额2 000元中属于资本支出误入收益支出l 500元，属于多提固定资产折旧500元。所得税率为33％其会计分录如下：

1．按季预交所得税(1～3季会计分录相同)：

借：预交所得税 4 000

贷：银行存款——人民币户 4 000

2．年终计算缴纳所得税：

(1)属于资本支出的调整事项：

借：固定资产(或无形资产) 1 500

贷：产品销售成本 1 500

借：产品销售成本 1 500

贷：本年利润 1 500

(2)属于多提固定资产折旧的调整事项：

借：累计折旧 500

贷：产品销售成本 500

借：产品销售成本 500

贷：本年利润 500

以上会计分录，也可简化为不转“产品销售成本”而直接转入“本年利润”帐户。

3．计算应缴纳所得税：

借：未分配利润(60 000×33％) 19 800

贷：应交税金——应交所得税 19 800

4．冲转1～3季度已预交所得税款12 000元：

借：应交税金——应交所得税 12 000

贷：预交所得税 12 000

5．补交不足部分所得税：

借：应交税金——应交所得税 7 800

贷：银行存款——人民币户 7 800

如果预交所得税大于应交所得税时，多交部分可以冲减下年度第1季度的预交所得税，也可以由税务部门将多交的部分退还企业。