递延法的会计处理

递延法的会计处理

帐务处理如下：
⑴第一年：
借：所得税330,000
贷：应交税金一应交所得税320,100
递延税款9,900
⑵第二、三年账务处理同⑴。
⑶第四年：
借：所得税400,000
贷：应交税金一应交所得税388,000
递延税款12,000
⑷第五年，账务处理同⑶。
⑸第六年：
借：所得税403,500
递延税款16,500
贷：应交税金一应交所得税420,000
⑹第七年：递延法改为负债法，采用负债法首先需要对递延税款余额进行调整；同时对转销的时间性差异对所得税的纳税影响金额用现行税率计算确定，笔者认为有如下
两种方法：
税来递延税款总额=税率变更前时间性差异 ×（当前税率-原始率）=9× 40%－33%）=0.63（万元）
借：所得税6,300
贷：递延税款6,300
(b)对当年转回的时间性差异对所得税的纳税影响金额及己前年度转回的时间性差异的税率调整数进行账务处理：
借：所得税396,500
递延税款(50000×X 40%+50000×(40%－33%）= 23,500
贷：应交税金一应交所得税420,000
注：上述两种方法最终处理的结果相同，均使“递延税款”账户当年借记17,200元。“所得税”账户借记402,800
⑺第八年：采用负债法进行处理
借：所得税400,000
递延税款20,000
贷：应交税金一应交所得税420,00