甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为l8%。2012年初适用所得税税

1.[单选题]甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为l8%。2012年初适用所得税税率改为25%。2012年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2012年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素则甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录为（　　）。A.借：递延所得税负债65贷：所得税费用65 B.借：递延所得税负债40递延所得税资产25贷：所得税费用65 C.借：递延所得税负债24递延所得税资产33贷：所得税费用57 D.借：所得税费用25递延所得税资产25贷：递延所得税负债50ABCD

参考答案：B 参考解析：2012年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝(6 000—5 800)×25%＝50(万元)，2012年应确认递延所得税负债的金额＝50－90＝－40(万元)(转回)。?2012年末应确认的递延所得税资产＝100×25%＝25(万元)。因此，甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录为：?借：递延所得税负债??? 40递延所得税资产??? 25??贷；所得税费用??? 65?

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