甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2013年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万

1.[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2013年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2014年实际发生保修费用400万元，在2014年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债，2014年税前会计利润为1000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。则2014年有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是( )。A.2014年年末预计负债账面价值为700万元 B.2014年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元 C.2014年“递延所得税资产”发生额为50万元 D.2014年应交所得税为400万元ABCD

参考答案：D 参考解析：预计负债的账面价值=500-400+600=700（万元）；预计负债的计税基础=700-700=0;可抵扣暂时性差异累计额=700万元；2014年年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175（万元）；2014年“递延所得税资产”发生额=175-125=50（万元）；2014年应交所得税=（1000+600-400）×25%=300（万元）或=[1000+(700-500)]×25%=300（万元）；2014年所得税费用=300-50=250(万元)。

就是这个解释