企业会计利润的纳税调整

企业会计利润的纳税调整

一、会计利润与企业所得税应纳税所得额之间的关系是：
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
二、解释
1、会计利润是按企业会计准则的规定计算的利润总额。应纳税所得额是按税法规定计算的应税利润，两者在认定标准上有些区别，所以不一定相等。需要在企业会计利润的基础上进行调整才能计算出所得税应税利润（应纳税所得额）
2、式中的“纳税调整增加额”主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等) ， 以及企业已计人当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额( 如税收滞纳金、罚金、罚款等) 。
3、式中的“纳税调整减少额”主要包括按税法规定允的弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。
4、所得税法规定几项税前扣除费用的标准列举如下（并非全部）：超出部分要调增，未超过的按实际发生额扣除。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14 % 的部分，准予扣除。
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2% 的部分，准予扣除。
（3）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

1、首先计算出本月利润总额，一般没有调整想的话，本期所得税就等于：利润总额x适用税率

2、由于有些费用不能税前列支，还有些收益不计征所得税，因此就形成了调整项。

3、利润总额加上应调增项，减去应调减项，就是本期应纳税所得额，乘上适用税率，才是应纳所得税额

企业会计利润的纳税调整，一般都在次年的汇算清缴时，如果对企业的纳税调整项目（调增、调减）是会计制度和税法规定的的差异所引起的，那么这种情况下的调整是不必要做任何会计账务调整的；如：（1）业务招待费，它的最高限额不能超过销售收入0.5%，在不超过最高限额的情况下，是按实际发生额的60%计算为税前可抵费用，40%做应纳所得税所得额调增；（2）又如企业在年度内取得国库劵利息收入5万元，应国库劵利息收入是免税的，因此，在汇算清缴计算企业应纳税所得额时又需做纳税调减。综上所述：企业应纳所得税额=（企业会计利润+应纳所得税所得额调增-应纳所得税所得额调减）*25%