企业发生亏损应怎样确认递延所得税资产

企业发生亏损应怎样确认递延所得税资产

首先要明确，递延所得税资产的定义是：未来预计可以用来抵税的资产。
另外一个，补充解释一下对当期所得税费用的影响。
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用+所得税汇算清缴差异
如果公司目前亏损，且预计未来继续亏损，那么未来不能用作抵税，所以，不确认递延所得税资产，只做当期所得税纳税调增。
如果预计公司未来盈利，那么就确认递延所得税资产。同时做当期所得税纳税调增。
所以不管预计未来是否盈利，对当期所得税时一定要做纳税调增的，但该预期假设会影响递延所得税是否确认。
用暂时性差异举个例子，比如公司计提的坏账准备400元，本年公司亏损状态。
如果预计明年盈利，那么本年确认递延所得税资产=400*0.25=100元，同时，对当期应纳税所得额纳税调增400，对当期所得税费用纳税调增400*0.25=100元。即所得税费用=100+（-100）=0.
注：递延所得税费用=递延所得税负债本期增加-递延所得税资产本期增加
如果预计明年继续亏损，那么未来不能用作抵税，所以，本年不确认递延所得税资产，只做当期所得税纳税调增400*0.25=100元。即所得税费用=100.

递延所得税资产的主要确认条件 : 一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产， 二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。 三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。 递延税款科目的借贷方分别核算的内容是: 借方核算(资产类):转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。 贷方核算(负债类):发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。