不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额有哪些？

不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额有哪些？

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基本建设采购物资的进项税不能抵扣。如：水泥、钢筋

当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计／当月全部销售额、营业额合计。

不得从销项税额中抵扣的进项税额

　　1、有以下两种情形之一的，应按销售额依增值税税率计算应纳税额，进项税额不能抵扣：

　　①一般纳税人会计核算不健全，或不能提供准确税务资料的；

　　②符合一般纳税人条件，但不申请认定一般纳税人认定手续的。

　　2、购进固定资产；固定资产是指：

　　①使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；

　　②单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。

　　3、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；

　　非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物、无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。

　　非应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业，服务业税目征收范围的劳务。

　　4、用于免税项目的购进货物或者应税劳务；

　　5、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

　　集体福利或个人消费是指：企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设备及其设备、物品或以福利、奖励、津贴等形式发给职工的个人物品。

　　6、非正常损失的购进货物；

　　7、非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

　　非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：

　　①自然灾害损失；

　　②因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失；

　　③其他非正常损失。

　　对于企业由于资产评估减值面发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场变化，价值量减少的，不属于非正常损失，不作进项税额转出。

　　8、纳税人购买或销售免税货物或固定资产所发生的运输费用，因本身不准抵扣，所以其运输费用也不得计算进项税额抵扣。增值税一般纳税人采取邮寄方式销售或购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。

　　9、 纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按当期的销售比例计算不得抵扣的进项税额。

　　实行“免、抵、退”税方法的生产企业的“免抵退税不得免征和抵扣税额”不参加计算不得抵扣的进项税额，即计算时要剔除。

　　10、进货退出或折让的税务处理

　　一般纳税人因进货退出或折让而收取的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。如不按规定扣减，造成虚增，不纳或少纳增值税的，属偷税行为。

不能从销项税额中抵扣进项税额的项目有：
1、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣，（主要是指不交增值税的项目）
2、购进货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证或者发生的事项促使其不得抵扣的
3、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得抵扣
4、用于集体福利或个人消费的外购货物或应税劳务的进项税额不得抵扣
5、非正常损失的产品等所耗用的外购货物或应税劳务的进项税不得抵扣
6、小规模纳税人的进项税额不得抵扣
7、进货退回或者折让所收回的进项税额应给予扣减